Doanh nghiệp nhỏ có nhiều ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) chồng lên nhau từ năm 2026: miễn thuế nếu doanh thu năm trước không quá 1 tỷ đồng, thuế suất 15% hoặc 17% thay cho 20%, và giảm thêm 30% số thuế phải nộp năm 2026, 2027 nếu doanh thu không quá 10 tỷ đồng. Bài này giúp bạn xác định doanh nghiệp mình thuộc mức nào và tính đúng số thuế.
Bảng thuế suất TNDN theo doanh thu
| Tổng doanh thu năm trước liền kề | Thuế TNDN | Căn cứ |
|---|---|---|
| Từ 1 tỷ đồng trở xuống | Miễn thuế (từ kỳ tính thuế 2026) | Luật 09/2026/QH16 Đ.3; NĐ 320/2025 Đ.4 k.15 (bổ sung bởi NĐ 141/2026) |
| Trên 1 tỷ đến 3 tỷ đồng | 15% | Luật Thuế TNDN 67/2025 Đ.10 k.2 |
| Trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng | 17% | Luật Thuế TNDN Đ.10 k.3 |
| Trên 50 tỷ đồng | 20% | Luật Thuế TNDN Đ.10 k.1 |
Doanh thu để xếp mức là tổng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (trừ các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác trên Phụ lục kết quả kinh doanh kèm tờ khai quyết toán TNDN của năm trước liền kề (Điều 11 khoản 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP).
- Năm trước hoạt động dưới 12 tháng: quy đổi = doanh thu thực tế ÷ số tháng hoạt động × 12 (tháng thành lập tính đủ tháng).
- Doanh nghiệp mới thành lập trong năm: tự dự kiến doanh thu năm để tạm nộp theo mức 15% hoặc 17%; nếu dự kiến không quá 1 tỷ thì chưa phải tạm nộp. Cuối năm doanh thu thực tế vượt mức dự kiến dẫn đến nộp thiếu thì nộp bổ sung kèm tiền chậm nộp – riêng trường hợp dự kiến dưới 1 tỷ mà thực tế vượt thì không tính tiền chậm nộp (Nghị định 141/2026/NĐ-CP).
- Không áp dụng mức miễn, 15%, 17% cho công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp liên kết không đáp ứng điều kiện.
Giảm thêm 30% cho năm 2026 và 2027
Theo Nghị quyết 43/2026/QH16 (hiệu lực 24/8/2026), doanh nghiệp, tổ chức có doanh thu năm 2026, 2027 không quá 10 tỷ đồng được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 và 2027.
- Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế thì giảm 30% trên số thuế sau khi đã trừ ưu đãi.
- Không áp dụng cho doanh nghiệp hình thành từ chia, tách sau ngày 24/8/2026 mà tổng doanh thu các doanh nghiệp sau chia, tách trên 10 tỷ đồng.
- Chính phủ sẽ quy định chi tiết cách áp dụng.
Lưu ý: mức 15%/17% xét theo doanh thu năm trước, còn mức giảm 30% xét theo doanh thu của chính năm 2026, 2027.
Ví dụ
Công ty A – doanh thu năm 2025 là 2,5 tỷ đồng; năm 2026 doanh thu 2,8 tỷ, thu nhập tính thuế 300 triệu đồng.
- Thuế suất năm 2026: 15% (doanh thu năm 2025 không quá 3 tỷ)
- Thuế TNDN = 300 triệu × 15% = 45.000.000 đồng
- Giảm 30% (doanh thu 2026 không quá 10 tỷ) = 13.500.000 đồng
- Phải nộp: 31.500.000 đồng
Công ty B – doanh thu năm 2025 là 900 triệu đồng: năm 2026 được miễn thuế TNDN.
Công ty C – doanh thu năm 2025 là 20 tỷ, năm 2026 là 22 tỷ, thu nhập tính thuế 1 tỷ đồng: thuế suất 17%, thuế = 170.000.000 đồng; không được giảm 30% vì doanh thu 2026 trên 10 tỷ.
Miễn thuế 3 năm cho doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập
Nghị quyết 198/2025/QH15 (Điều 10 khoản 4): miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Doanh nghiệp cần đáp ứng tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa theo pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa; nên đối chiếu điều kiện cụ thể với cơ quan thuế quản lý trước khi áp dụng.
Các quy định khác cần nhớ
- Chuyển lỗ: lỗ năm nào được trừ vào thu nhập các năm sau, liên tục không quá 5 năm (Điều 16 Luật Thuế TNDN).
- Tạm nộp theo quý, hạn ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau; tổng 4 quý không thấp hơn 80% số thuế quyết toán năm (Điều 24 Nghị định 252/2026/NĐ-CP). Xem bài Lịch khai, nộp thuế của doanh nghiệp năm 2026.
- Quyết toán năm: chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ khi kết thúc năm tài chính (Điều 10 khoản 5 Nghị định 252/2026/NĐ-CP).
- Lệ phí môn bài đã bãi bỏ từ 01/01/2026 (Nghị quyết 198/2025/QH15 Điều 10 khoản 7).
Câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp đã tạm nộp quý I/2026 nhưng thuộc diện miễn (doanh thu 2025 không quá 1 tỷ)? Không phải tạm nộp các quý tiếp theo; số đã nộp được bù trừ hoặc hoàn theo quy định (Điều 4 khoản 2 Nghị định 141/2026/NĐ-CP).
Doanh thu năm trước 3,2 tỷ, năm nay giảm còn 2 tỷ thì thuế suất bao nhiêu? 17%, vì mức thuế suất xét theo doanh thu năm trước liền kề (3,2 tỷ). Năm sau, nếu doanh thu năm nay là 2 tỷ, bạn được áp dụng 15%.
Bài liên quan
- Chi phí được trừ và khấu trừ thuế GTGT: quy tắc thanh toán từ 5 triệu đồng
- Lịch khai, nộp thuế của doanh nghiệp năm 2026
- Tiền chậm nộp thuế và phạt chậm nộp tờ khai
Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 (bản hợp nhất 61/VBHN-VPQH) – Điều 10, 16
- Luật số 09/2026/QH16 (Điều 3)
- Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thuế TNDN (Điều 4, 11), sửa đổi bởi Nghị định 141/2026/NĐ-CP
- Nghị quyết 43/2026/QH16 về giảm thuế TNCN, TNDN năm 2026, 2027
- Nghị quyết 198/2025/QH15 (Điều 10)
- Nghị định 252/2026/NĐ-CP (Điều 10, 24)
Tra cứu toàn văn tại mục Văn bản pháp luật.
Bài viết mang tính hướng dẫn chung, không thay thế ý kiến tư vấn cho trường hợp cụ thể. Nội dung cập nhật theo quy định có hiệu lực tại thời điểm viết.