Thưởng Tết, lương tháng 13: tính thuế TNCN thế nào, tính vào năm nào?

Cuối năm, câu hỏi quen thuộc của người lao động và kế toán là: thưởng Tết, lương tháng 13 có bị tính thuế không, và nếu nhận vào tháng 1 năm sau thì tính cho năm nào? Bài này trả lời theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 và Nghị định 253/2026/NĐ-CP, áp dụng cho thu nhập từ tiền lương, tiền công từ kỳ tính thuế năm 2026 (Điều 29 khoản 2 Luật 109/2025).

Thưởng Tết, lương tháng 13 có phải chịu thuế không?

Có. Thu nhập từ tiền lương, tiền công gồm cả các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động (Điều 3 khoản 2 Luật 109/2025; Điều 8 khoản 2 điểm i Nghị định 253/2026). Vì vậy:

• Lương tháng 13, thưởng Tết, thưởng cuối năm, thưởng hiệu quả kinh doanh đều cộng vào thu nhập chịu thuế.
• Thưởng bằng hiện vật (giỏ quà, phiếu mua hàng, điện thoại…) cũng là thưởng không bằng tiền, được quy đổi ra tiền để tính thuế (Điều 8 khoản 2 điểm i, Điều 17 Nghị định 253/2026).
• Thưởng sau khi cộng vào vẫn được trừ bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ gia cảnh 15,5 triệu đồng/tháng cho bản thân và 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc (Điều 10 Luật 109/2025), rồi mới áp biểu thuế 5 bậc.

Khoản thưởng nào không tính thuế?

Theo Điều 8 khoản 4 điểm a Nghị định 253/2026, không tính vào thu nhập chịu thuế:

• Tiền thưởng kèm danh hiệu được Nhà nước phong tặng; thưởng kèm danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng theo pháp luật về thi đua khen thưởng.
• Tiền thưởng kèm giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước thừa nhận.
• Tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận.
• Tiền thưởng do phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước.

Thưởng Tết, lương tháng 13 do công ty tự quyết định chi không thuộc các trường hợp trên.

Nhận tiền tháng nào thì tính vào tháng đó, năm đó

Đây là điểm hay bị nhầm. Luật quy định: thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức trả thu nhập hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập (Điều 8 khoản 3 Luật 109/2025; Điều 46 khoản 3 Nghị định 253/2026). Kỳ tính thuế với tiền lương của cá nhân cư trú là năm dương lịch (Điều 66 khoản 1 Nghị định 253/2026).

Nghĩa là thuế không đi theo "tháng làm việc" hay "năm làm việc", mà đi theo ngày nhận tiền:

Hệ quả:

• Lương tháng 12/2026 và lương tháng 13 trả trong tháng 1/2027 được khấu trừ thuế ở tháng 1/2027 và quyết toán cùng thu nhập năm 2027, không đưa vào quyết toán năm 2026.
• Ngược lại, lương tháng 12/2025 trả trong tháng 1/2026 là thu nhập năm 2026. Vì vậy thu nhập năm 2026 của nhiều người là lương tháng 12/2025 đến lương tháng 11/2026, vẫn đủ 12 kỳ lương.
• Khi đối chiếu với chứng từ khấu trừ thuế hoặc dữ liệu trên Cổng thuế, hãy cộng theo ngày trả, không theo tháng ghi trên bảng lương.

Vì sao tháng nhận thưởng bị trừ thuế nhiều?

Công ty khấu trừ thuế hằng tháng dựa trên thu nhập tính thuế của tháng trả tiền và biểu thuế lũy tiến từng phần (Điều 50 khoản 1 Nghị định 253/2026). Tháng nào nhận cả lương lẫn thưởng thì thu nhập tháng đó cao, rơi vào bậc thuế cao hơn, nên số thuế bị trừ tăng vọt. Phần trừ "dư" này được tính lại khi quyết toán theo năm.

Ví dụ

Chị Lan ký hợp đồng lao động không xác định thời hạn, lương 30 triệu đồng/tháng, không có người phụ thuộc. Công ty trả lương tháng trước vào đầu tháng sau. Lương tháng 13 năm 2026 bằng 30 triệu đồng, trả cùng lương tháng 12/2026 vào ngày 08/01/2027. Giả định bảo hiểm bắt buộc chị Lan đóng là 3,15 triệu đồng/tháng.

Tháng bình thường:

• Thu nhập tính thuế = 30 − 3,15 − 15,5 = 11,35 triệu
• Thuế = 10 × 5% + 1,35 × 10% = 0,5 + 0,135 = 0,635 triệu đồng

Tháng 1/2027 (nhận lương tháng 12/2026 + lương tháng 13):

• Thu nhập chịu thuế = 30 + 30 = 60 triệu
• Thu nhập tính thuế = 60 − 3,15 − 15,5 = 41,35 triệu
• Thuế = 10 × 5% + 20 × 10% + 11,35 × 20% = 0,5 + 2 + 2,27 = 4,77 triệu đồng

Tháng 1/2027 chị Lan bị khấu trừ 4,77 triệu, nhiều hơn tháng thường 4,135 triệu.

Quyết toán năm 2027. Giả sử cả năm 2027 chị Lan nhận 12 kỳ lương (từ lương tháng 12/2026 đến lương tháng 11/2027) và lương tháng 13 năm 2026, mức lương không đổi:

• Tổng thu nhập chịu thuế = 13 × 30 = 390 triệu
• Bảo hiểm cả năm = 12 × 3,15 = 37,8 triệu
• Giảm trừ bản thân cả năm = 186 triệu
• Thu nhập tính thuế năm = 390 − 37,8 − 186 = 166,2 triệu
• Thuế năm = 120 × 5% + 46,2 × 10% = 6 + 4,62 = 10,62 triệu đồng

Số đã khấu trừ trong năm 2027 = 4,77 (tháng 1) + 11 × 0,635 (11 tháng còn lại) = 4,77 + 6,985 = 11,755 triệu đồng.

Chị Lan nộp thừa 11,755 − 10,62 = 1,135 triệu đồng, được hoàn hoặc bù trừ khi quyết toán thuế năm 2027.

Số bảo hiểm trong ví dụ là giả định để minh họa; số thực tế tùy mức lương đóng bảo hiểm của từng người.

Muốn tự tính nhanh cho trường hợp của mình, dùng Công cụ tính thuế TNCN.

Người làm hợp đồng dưới 3 tháng nhận thưởng thì sao?

Với cá nhân không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (kể cả người đã nghỉ việc nhưng được trả thêm lương, thưởng), công ty khấu trừ 10% trên khoản trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên, trước khi trả tiền (Điều 50 khoản 2 Nghị định 253/2026). Nếu cả năm chỉ có thu nhập này và ước tính chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân có thể làm cam kết để tạm thời không bị khấu trừ. Xem thêm bài Thu nhập vãng lai: khi nào bị khấu trừ 10%.

Quyết toán: ai được ủy quyền, ai tự làm?

• Người chỉ có một nguồn thu nhập từ tiền lương theo hợp đồng từ 03 tháng trở lên tại một nơi và đang làm việc ở đó khi quyết toán được ủy quyền cho công ty quyết toán thay, kể cả không làm đủ 12 tháng (Điều 51 khoản 2 Nghị định 253/2026).
• Có thêm thu nhập nơi khác bình quân tháng không quá 15 triệu đồng và đã bị khấu trừ 10% thì vẫn được ủy quyền, phần thu nhập đó không phải quyết toán (Điều 51 khoản 1 điểm b, khoản 2 điểm b).
• Muốn tính các khoản giảm trừ khác như chi y tế, giáo dục, từ thiện theo Điều 49 Nghị định 253/2026 thì phải tự quyết toán (Điều 51 khoản 3).
• Nộp thừa mà không đề nghị hoàn hoặc bù trừ thì không bắt buộc quyết toán (Điều 51 khoản 1 điểm a). Trong ví dụ trên, chị Lan nên quyết toán để lấy lại 1,135 triệu đồng.

Thủ tục, hạn quyết toán xem tại bài Quyết toán thuế TNCN năm 2026: ai tự làm, ai ủy quyền, hạn khi nào?.

Câu hỏi thường gặp

Thưởng Tết có được chia đều cho 12 tháng để giảm thuế không? Không. Thuế được khấu trừ theo tháng thực trả. Tuy nhiên vì cuối năm tính lại theo năm, tổng số thuế cả năm không phụ thuộc thưởng được trả vào tháng nào trong cùng một năm; chỉ khác là tháng nhận thưởng bị trừ nhiều hơn và phần dư được trả lại khi quyết toán.

Công ty trả thưởng ngày 31/12/2026 hay 02/01/2027 có khác gì không? Có. Trả ngày 31/12/2026 thì thưởng thuộc thu nhập năm 2026; trả ngày 02/01/2027 thì thuộc năm 2027. Mức thuế cả năm của từng năm có thể khác nhau, nhất là khi thu nhập năm đó đã gần mức chuyển bậc.

Giỏ quà Tết công ty tặng có tính thuế không? Quà, hiện vật công ty chi cho người lao động là khoản thưởng không bằng tiền hoặc lợi ích khác, được quy đổi ra tiền và cộng vào thu nhập chịu thuế (Điều 8 khoản 2 điểm i, điểm k Nghị định 253/2026).

Thưởng có được giảm 30% theo Nghị quyết 43/2026/QH16 không? Không. Nghị quyết 43/2026/QH16 giảm 30% thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân có doanh thu năm không quá 10 tỷ đồng (Điều 1 khoản 1), không áp dụng cho tiền lương, tiền thưởng.

Việc nên làm

• Người lao động: kiểm tra bảng lương tháng nhận thưởng, đừng lo khi thấy thuế tháng đó tăng; giữ chứng từ khấu trừ và quyết toán để lấy lại phần nộp thừa.
• Kế toán: cộng thưởng vào thu nhập của tháng thực trả; ghi đúng ngày trả trên chứng từ khấu trừ; nhắc người lao động cập nhật người phụ thuộc trước kỳ trả thưởng.
• Chủ doanh nghiệp, hộ kinh doanh có lao động: nếu muốn thưởng thuộc thu nhập năm 2026, cần chi trả trước 31/12/2026.

Bài liên quan

• Cách tính thuế TNCN từ tiền lương năm 2026: biểu thuế 5 bậc và ví dụ
• Các khoản thu nhập không tính thuế TNCN năm 2026
• Giảm trừ gia cảnh 2026 và cách đăng ký người phụ thuộc

Căn cứ pháp lý

• Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15: Điều 3 khoản 2, Điều 8, Điều 9, Điều 10, Điều 29.
• Nghị định 253/2026/NĐ-CP: Điều 8 khoản 2 điểm i, k và khoản 4 điểm a; Điều 17; Điều 46; Điều 50; Điều 51; Điều 66.
• Nghị quyết 43/2026/QH16: Điều 1.

Bài viết mang tính hướng dẫn chung, không thay thế ý kiến tư vấn cho trường hợp cụ thể. Nội dung cập nhật theo quy định có hiệu lực tại thời điểm viết.