Không phải khoản tiền nào công ty trả cũng bị tính thuế TNCN. Tiền làm thêm giờ, tiền ăn trưa trong mức quy định, trợ cấp thôi việc, công tác phí theo quy chế… đều không tính hoặc được miễn. Ngược lại, nhiều khoản tưởng là "phúc lợi" lại phải tính thuế. Bài này liệt kê các khoản thường gặp theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Các khoản không tính hoặc được miễn thuế
| Khoản | Quy định | Căn cứ |
|---|---|---|
| Tiền lương làm thêm giờ, làm ban đêm | Miễn thuế, nếu phù hợp điều kiện và thời gian theo pháp luật lao động; phần vượt mức quy định vẫn tính thuế | Luật TNCN Đ.4 k.8; NĐ 253 Đ.26 |
| Tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép | Miễn thuế theo mức của Bộ luật Lao động | NĐ 253 Đ.26 k.2 |
| Tiền ăn giữa ca, ăn trưa | Không tính nếu không quá 1,2 triệu đồng/người/tháng; công ty tự nấu, mua suất ăn, cấp phiếu ăn thì không tính | NĐ 253 Đ.8 k.2 g (áp dụng từ 01/07/2026) |
| Khoán văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục | Chỉ phần cao hơn mức được trừ khi tính thuế TNDN của doanh nghiệp mới tính thuế | NĐ 253 Đ.8 k.2 đ |
| Thanh toán đi công tác, điều động, luân chuyển | Không tính, nếu theo quy chế/quyết định và có hóa đơn, chứng từ | NĐ 253 Đ.8 k.4 k |
| Xe đưa đón từ nhà đến nơi làm việc theo quy chế | Không tính | NĐ 253 Đ.8 k.4 c |
| Đào tạo nâng cao trình độ phù hợp công việc do công ty trả | Không tính | NĐ 253 Đ.8 k.4 i |
| Bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm không có tích lũy phí do công ty mua | Không tính | NĐ 253 Đ.8 k.4 h |
| Hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bạn và thân nhân | Không tính, tối đa bằng viện phí sau khi trừ phần bảo hiểm trả | NĐ 253 Đ.8 k.4 b |
| Tiền hiếu, hỉ theo quy chế | Không tính, trong mức được trừ khi tính thuế TNDN | NĐ 253 Đ.8 k.4 m |
| Tiền, lợi ích từ tài chính công đoàn | Không tính | NĐ 253 Đ.8 k.4 n |
| Thưởng kèm danh hiệu thi đua, giải thưởng do Nhà nước công nhận, thưởng sáng chế được công nhận | Không tính | NĐ 253 Đ.8 k.4 a |
| Trợ cấp thôi việc, mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp, khó khăn đột xuất | Không tính, kể cả phần trợ cấp thôi việc cao hơn luật nếu có trong quy chế, hợp đồng, thỏa ước | NĐ 253 Đ.8 k.3 h |
| Trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp hưu trí một lần và các trợ cấp khác theo pháp luật BHXH | Không tính | NĐ 253 Đ.8 k.3 g |
| Phụ cấp độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực; phụ cấp đặc thù ngành nghề | Không tính, trong mức cơ quan nhà nước quy định | NĐ 253 Đ.8 k.3 |
| Lương hưu do quỹ BHXH trả | Miễn thuế | Luật TNCN Đ.4 k.9 |
Các khoản vẫn phải tính thuế
- Tiền thưởng bằng tiền, hiện vật, cổ phiếu; thưởng từ cuộc thi, sự kiện công ty tổ chức (trừ các khoản thưởng của Nhà nước nêu trên).
- Tiền ăn trưa trả bằng tiền vượt 1,2 triệu/tháng: phần vượt tính thuế.
- Tiền thuê nhà, điện, nước công ty trả thay: tính theo số thực trả, nhưng không quá 15% tổng thu nhập chịu thuế tại công ty (chưa gồm tiền nhà). Nhà công ty tự xây cho người lao động ở thì không tính (NĐ 253 Đ.8 k.2 h).
- Phí hội viên sân golf, phòng gym, spa… ghi đích danh cá nhân. Dịch vụ dùng chung, không ghi tên thì không tính (Đ.8 k.2 d).
- Chi trong ngày lễ, ngày nghỉ, thuê người giúp việc, lái xe gia đình, thuê dịch vụ tư vấn thuế cho đích danh cá nhân (Đ.8 k.2 k).
- Bảo hiểm hưu trí bổ sung, hưu trí tự nguyện, nhân thọ do công ty đóng: tính vào thu nhập nhưng được trừ tối đa 3 triệu/tháng – xem bài Các khoản giảm trừ mới từ 2026.
Ví dụ
Chị Lan lương 25 triệu, phụ cấp ăn trưa bằng tiền 2 triệu, tiền làm thêm giờ 3 triệu (đúng quy định), khoán điện thoại 500.000 đồng (trong mức quy chế công ty), thưởng dự án 5 triệu trong tháng.
| Khoản | Tính thuế? |
|---|---|
| Lương 25 triệu | Có – 25 triệu |
| Ăn trưa 2 triệu | Phần vượt 1,2 triệu – 0,8 triệu |
| Làm thêm giờ 3 triệu | Không (miễn thuế) |
| Khoán điện thoại 0,5 triệu | Không (trong mức quy định) |
| Thưởng dự án 5 triệu | Có – 5 triệu |
| Thu nhập chịu thuế | 30,8 triệu |
Tiếp theo trừ bảo hiểm và giảm trừ gia cảnh để ra thu nhập tính thuế – xem bài Cách tính thuế TNCN từ tiền lương năm 2026, hoặc nhập vào Công cụ tính thuế TNCN.
Lưu ý cho kế toán doanh nghiệp
- Tiền làm thêm giờ, làm đêm: lập bảng kê thời gian và tiền làm thêm đã trả, lưu tại doanh nghiệp; nếu không có bảng kê riêng thì phải chứng minh qua bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng (NĐ 253 Đ.26 k.1).
- Các khoản không tính thuế theo quy chế (công tác phí, hiếu hỉ, trợ cấp thôi việc cao hơn luật…) cần được ghi trong quy chế tài chính, quy chế nội bộ, hợp đồng lao động hoặc thỏa ước.
- Mức tiền ăn trưa 1,2 triệu áp dụng từ 01/07/2026 (NĐ 253 Đ.69 khoản 1 điểm b).
Bài liên quan
- Cách tính thuế TNCN từ tiền lương năm 2026
- Thu nhập vãng lai: khi nào bị khấu trừ 10%?
- Quyết toán thuế TNCN năm 2026
Căn cứ pháp lý
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 (Điều 3, 4)
- Nghị định 253/2026/NĐ-CP (Điều 8, 26, 69)
Tra cứu toàn văn tại mục Văn bản pháp luật.
Bài viết mang tính hướng dẫn chung, không thay thế ý kiến tư vấn cho trường hợp cụ thể. Nội dung cập nhật theo quy định có hiệu lực tại thời điểm viết.